1.什么是其他应付款
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。
2.怎样核算其他应付款
企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项,应通过“其他应付款”科目核算。本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。
企业发生其他各种应付、暂收款项时,借记“银行存款”“管理费用”等科目,贷记“其他应付款”科目;支付的其他各种应付、暂收款项,借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”等科目。
采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”“应收账款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”科目,按其差额,贷记“其他应付款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“其他应付款”科目。
购回该项商品等时,应按回购商品等的价款,借记“其他应付款”科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目。
“其他应付款”科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的其他应付款项;期末余额如为借方余额,反映企业尚未收加的其他应收款项。
“例4-7”某物业管理公司规定,凡小区内业主入住后要进行装修,需支付2500元的装修保证金,业主装修完毕,经验收,如没有违反规定,装修保证金如数退还,如果发现破坏主体结构,则要扣除部分保证金。某年8月收取8号楼5户业主装修保证金1.25万元,一个月以后,5户业主均装修完毕,发现3户业主没有违反规定,其他2户则有破坏主体结构的行为,需扣除保证金每户900元。根据扣款通知单,进行如下账务处理:
收取装修保证金时,根据收款凭证,做会计分录如下:
借:银行存款。
贷:其他应付款――装修保证金。
退还及没收保证金,根据付款凭证,做会计分录如下:
借:其他应付款。
贷:银行存款。
营业外收入。
“例4-8”某企业9月份,根据支付职工工资数,提取代扣退休保险金3万元,医疗保险1.2元,储蓄3万元,根据工资结算汇总表的计算结果,做会计分录如下:
借:应付职工薪酬。
贷:其他应付款――保险公司。
――储蓄所。
以存款上交退休保险金,医疗保险,会计分录如下:借:其他应付款――保险公司42000――储蓄所30000贷:银行存款。