148.国家现金管理制度的含义是什么？
（1）现金结算。
现金结算是指收款人和付款人之间使用现实的货币，即现钞来进行的货币收付行为。现金结算主要有两种渠道：一种是付款人直接将现金支付给收款人，不通过银行等中介机构；另一种是付款人委托银行和非银行金融机构或非金融机构如邮局将现金支付给收款人。
由于现金结算具有不安全性、不易宏观控制和管理，费用较高，所以国家实行现金管理，限制现金结算的范围。
（2）国家现金管理制度。
国家现金管理制度是指国家对各机关、团体、部队、企事业单位及其他在银行开设账户的单位现金的使用范围与数量的监督与控制的制度。主要由各级人民银行负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核，再由开户银行负责现金管理的具体执行。一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户，支取现金，并由该家银行负责核定现金库存限额和进行现金管理检查。
现金管理的对象：在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位及其他在银行开户的单位（以下简称开户单位）。
现金管理制度的主要内容是：对开户单位现金使用范围的管理、使用限额的管理、库存限额的管理、货币现金的审批、违反现金管理法规行为的处理。
149.现金管理制度的具体规定有哪些？
（1）现金开支范围的规定。
现金开支范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围。国家规定：企业、事业单位和机关、团体、部队除按规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。
根据1988年9月8日国务院令第12号发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行1988年9月23日银发[1988]288号文件《现金管理暂行条例实施细则》规定，企业、事业单位和机关、团体、部队只能在下列范围内开支使用现金：
[1]职工工资、各种工资性津贴。这里所说的职工工资指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。
[2]个人劳务报酬。这里指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校、培训机构等支付给外聘教师的讲课费，以及设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、医疗费、法律服务费、咨询费、各种演出与表演费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费及其他劳务费用，等等。
[3]支付给个人的各种奖金。包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
[4]各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。
如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助费等。
[5]收购单位向个人收购农副产品和其他物资，如金银、工艺品、废旧物资等的价款。
[6]单位预借出差人员必须随身携带的差旅费。
[7]结算起点以下的零星支出。按照规定，结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算。在结算起点以下的零星支出可以使用现金进行结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。
[8]中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便、必须使用现金的支出。对于这类支出，开户单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。
除上述第[5]、[6]两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。
（2）常用的其他需要使用现金和禁止使用现金的情况。
[1]因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便、必须使用现金的，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。
[2]在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购的货款，应当通过银行以转账方式进行结算。因采购地点不确定、交通不方便必须携带现金的，由客户提出申请，开户银行根据实际需要予以支付现金。
[3]未在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购，可以通过银行以汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算凭证，汇入银行必须保证支付现金。
[4]对个体工商户、农村承包户发放的贷款，应以转账方式支付；对于确需在集市使用现金购买物资的，由承贷人提出书面申请，经开户银行审查批准后，可以在贷款金额内支付现金。
[5]开户单位购置规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不能使用现金。
（3）库存现金限额的规定。
各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批。库存现金限额每年核定一次。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。开户单位由于生产的发展和业务的变化，需要增加或减少库存现金限额的，可以随时向开户银行提出申请，经审查批准后再行调整。
开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3～5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不超过15天的日常零星开支。
对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。
商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。
库存现金限额的具体核定程序为：
[1]开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。
库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）÷月（或季）平均天数[2]由开户单位根据银行规定的库存现金限额填报“库存现金限额申请批准书”。
[3]开户单位将申请批准书报送单位主管部门，单位主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准。开户银行经过审查、核定和综合平衡之后，在申请批准书上填写批准限额数。
开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。每日现金的结余数不得超过核定的限额，所有超过限额的现金必须于当天送存银行。但库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，除可以用非业务性的零星现金收入（如退回差旅费、出售废品收入等现金收入）中补充和允许坐支的单位可以从业务收入中补充外，均应向银行领取现金补足限额。单位向开户银行领取现金补足限额一般不得超过原核定的库存现金限额与剩余现金之差。如果零星费用集中支付，需领取的现金和库存现金之和超过库存现金限额，应在领取现金时说明情况经银行同意后方可领取，但单位当天留存过夜的库存现金数额不得超过库存现金限额。
单位向开户银行领取零星现金时，在现金支票用途栏应注明“备用金”字样，不属于备用金范围需要的现金，应另开现金支票领取。单位收入的现金不得作为库存现金留存，应于当日送存银行。
允许坐支的单位主要包括：
[1]基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项。
[2]邮局以汇兑收入款支付个人汇款。
[3]医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。
[4]饮食店等服务行业的营业找零款项等。
[5]其他有特殊情况而需要坐支的单位。
（4）现金管理“八不准”。
按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“八不准”。这八不准是：
[1]不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
[2]不准单位之间相互借用现金。
[3]不准谎报用途套取现金。
[4]不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。
[5]不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
[6]不准保留账外公款（即小金库）。
[7]不准发生变相货币。
[8]不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
开户银行如有违反现金管理“八不准”中任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。
（5）开户银行对开户单位的现金监督管理的主要内容。
[1]库存现金限额的管理。开户银行要从实际出发，本着既要保证单位日常零星现金支付的合理需要，又要减少现金的使用的原则，合理核定各单位的库存现金限额。
[2]柜面管理。开户银行的柜面人员，在办理业务过程中，对开户单位的现金收支和使用情况进行监督。当开户单位送存或支付现金时，要对凭证上写明的款项来源和取款用途是否符合规定，进行逐笔审查。凡不符合规定的现金支出，银行予以拒绝付款；凡不符合规定的现金收入，应查明原因，反映给有关部门核实处理。
[3]现金管理检查。开户银行有权深入开户单位，定期、不定期地对开户单位的现金收支情况进行检查，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。开户银行的现金管理检查一般包括以下内容：
是否超过库存现金限额，账面库存金额和实际库存现金是否一致。
是否有用白条或其他单据顶替库存现金及公款私借问题。
是否有擅自“坐支”和账外保留公款情况。
现金收入是否正常，现金支付有无扩大使用范围，有无假造用途套取现金等情况。
是否存在携带大额现金外出采购问题。
有无用转账凭证套取现金。
有无出租出借账户。
有无发行变相货币，用票券代替人民币在市场流通。
开户银行检查人员要编制现金管理执行情况检查报告表，对现金管理检查情况进行逐一登记，并及时向银行领导进行汇报。开户银行对发现的开户单位违反《现金管理暂行条例》及其实施细则和中国人民银行有关规定的行为应及时予以纠正，并进行处罚。
另外，开户单位的主管部门也要定期和不定期地检查所属单位执行国家管理制度的情况，发现问题及时纠正，并将检查情况书面通知开户银行。
（6）违反现金管理制度的处罚。
开户单位如违反《现金管理暂行条例》的有关规定，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据其情节轻重给予警告或罚款。
按规定，开户单位有下列情况之一的，给予警告或罚款：
[1]超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10%～30%处罚。
[2]超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10%～30%处罚。
[3]用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额的10%～30%处罚。
[4]未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的10%～30%处罚。
[5]单位之间互相借用现金的，按借用金额的10%～30%处罚。
有下列情况之一的，一律处以罚款：
[1]保留账外公款的，按保留金额的10%～30%处罚。
[2]对现金结算给予比转账结算优惠待遇的，按交易额的10%～50%处罚。
[3]只收现金拒收支票、银行汇票、本票的，按交易额的10%～50%处罚。
[4]开户单位不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的，按购买金额的50%至全额对买卖双方处罚。
[5]用转账凭证套取现金的，按套取金额的30%～50%处罚。
[6]编造用途套取现金的，按套取金额的30%～50%处罚。
[7]利用账户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额的10%～50%处罚。
[8]将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额的30%～50%处罚。
[9]发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或流通额的30%～50%处罚。
具体处罚办法由中国人民银行各省、自治区、直辖市分行根据上述原则和当地实际情况制定。
开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后在10日内向当地人民银行申请复议；开户单位对人民银行作出的复议决定不服的，可自收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉。
150.单位内部现金管理制度包括哪些内容？
单位内部的现金管理制度包括以下几个方面：
（1）钱账分管制。
钱账分管即是管钱的不管账，管账的不管钱。一方面非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务，另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。但是，也不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，兼登记现金日记账和编制现金日报表，由会计员登记现金总账。也有的单位由出纳员登记现金总账和日记账、编制现金日报表。
（2）现金开支审批制。
现金开支审批制包括以下几个方面：
[1]现金开支范围。各单位应根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，确定现金开支范围。如职工工资，个人劳动报酬，支付给个人的各种奖金，各种劳保、福利费用，差旅费，收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。
[2]制定各种报销凭证。规定报销手续和办法。一般单位是由单位领导在报销凭证上签章，交会计人员登录作会计分录，最后交由出纳人员付款。
[3]确定各种现金支出的审批权限。各单位的规定不尽相同。
出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章，或者超越规定审批权限的，出纳员不予付款。
（3）日清月结制度。
出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账，按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。它包括以下几点：
[1]清理各种现金收付款凭证。该项业务主要是看单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”的戳记。
[2]登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。
[3]现金盘点。出纳员应按券别（如壹分、贰分、伍分、壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元）分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账面余额；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；至于短款如查明属于记账错误应及时更正错账，如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。
[4]按规定实际库存现金不得超过库存现金限额。如实际库存现金超过库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。
（4）现金清查制度。
由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。
一般来说，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员，以防预先做手脚，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额。这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。“现金清查盘点报告表”。
（5）现金保管制度。
151.现金收入管理的基本规定有哪些？
现金收款业务是各单位在其所开展的生产经营和非生产经营性业务过程中取得现金的业务，它包括企业、事业单位由于销售商品、提供劳务而取得的现金收入业务，机关、团体、部队、企事业单位提供非经营性服务而取得的现金收入，以及单位内部的现金收入，如出差人员报销差旅费退回的多余款项、向单位职工收取的违反制度罚款、执法单位取得的罚没收入等。
（1）现金来源必须合理合法。
单位的现金收入有多种来源，无论哪种来源都必须符合有关规定和实际需要。不能乱列开支项目提取现金或出售商品（产品），金额在结算起点以上的拒收银行结算凭证而收取现金或按一定比例搭配收取现金；单位在国家规定的使用范围和限额内要使用现金，应从开户银行提取……提取时应写明用途，由本单位财务部门负责人签字或盖章，经开户银行审核后，予以支付现金，不得编造用途套取现金等。
（2）不准擅自坐支现金。
坐支，是指从单位的现金收入中直接用于支付各种开支。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对单位的现金进行有效地监督和管理。有些单位业务经营确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，在开户银行批准的坐支范围内，才能坐支现金，并定期向开户银行报告坐支金额和使用情况。
152.现金管理中的原始凭证种类有哪些？
由于各单位的性质不同，其从事的经济业务的性质也各不相同，因而在具体办理现金收款业务时，所采用的原始凭证的种类也各不相同。
发票是指企业、事业单位在购销商品、提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。它是进行会计核算的原始凭证，也是税务机关进行税务稽查的重要依据。
非经营性收据指国家机关、事业单位等按规定收取费用和咨询服务费用时所开具的收款收据。非经营性收据由国家财政部门统一印制或加盖监制章。国家机关、事业单位在按规定收取各种费用和服务费用时必须开具非经营性收据。
内部收据一般适用于单位内部职能部门或与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性现金往来。比如职工向单位交纳的水电费、房租等。内部收据一般由单位根据自己的需要设计印制或向商店购买，无须到税务部门领购。
153.如何编制现金收款记账凭证？
不同的单位，无论是企业、事业单位还是机关、团体、部队及其他单位，在其收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
各单位收入的现金按其性质可以分为如下几个方面：
（1）业务收入，如企业的营业收入、事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。
（2）非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
（3）预收现金款项，如企业、事业单位按照合同规定预收的定金等。
（4）其他收入现金款项。
154.业务收入现金的记账凭证如何编制？
在这里主要介绍企业的业务收入现金，即营业收入现金记账凭证编制：
（1）工业企业营业收入包括产品销售收入和其他业务收入两部分。
工业企业对外销售产品，一般都通过转账结算，其零星销售才收取现金。收到现金，并编制收款凭证时，按照工业企业会计制度规定，其贷方科目为“主营业务收入”科目。此外由于实行增值税，贷方科目还包括“应交税费――应交增值税（销项税额）”科目。
“例6-1”甲公司12月31日向外零售A产品10件，每件500元，计5000元，增值税税率为17%，对方用现金支付。
财务部门应当根据增值税专用发票存根联编制现金收款凭证，其会计分录为：
借：库存现金。
贷：主营业务收入。
应交税费――应交增值税（销项税额）850
（2）商品流通企业，特别是零售商店，其零售货物发生的现金收入一般都由柜台的收款员直接送存银行，不通过财务部门。
财务部门只是于每日营业终了后，根据柜台收款员“现金交款单”的回单联和有关销售凭证，填制银行存款收款凭证，不作现金收款凭证。如果该商店不是由柜台收款员将现金收入送存银行，而是交给出纳人员送存银行，则财务部门应先根据柜台收款员送交的现金收入填制现金收款凭证，贷方科目为主营业务收入。
“例6-2”乙公司12月1日营业柜台收款员送来当日销货现金收入9360元，则财务部门应做如下会计分录：
借：库存现金。
贷：主营业务收入。
应交税费――应交增值税（销项税额）1360
155.非业务收入现金的记账凭证如何编制？
非业务收入是指企业、事业单位除业务收入外的非营业业务活动所取得的收入，主要指对外投资活动所取得的投资收入和企业的营业外收入。营业外收入是指企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、援外费用收入、对外索赔收入、确实无法支付的应收款项等。一般来说，企业的投资收入都通过银行转账结算。当然也有可能是现金投资收益。而营业外收入，如企业处理固定资产取得的收入，职工违反制度要上交的罚款等，许多都是以现金结算的。如果企业取得的营业外收入为现金收入，则应按规定编制现金收款凭证，贷方科目为营业外收入。
“例6-3”乙公司12月31日收到职工李某因违反企业有关制度，按规定交纳罚款500元，则应做如下会计分录：
借：库存现金。
贷：营业外收入。
其他类型的企业营业外现金收入的记账凭证完全一样，可以照此处理。
156.预收现金的记账凭证如何编制？
预收现金款项是指收到的购货或接受劳务单位或个人用现金预交的货款、劳务服务款或定金……按会计制度的规定，收到的预收现金账款应通过“预收账款”科目核算；不设“预收账款”科目的企业，通过“应收账款”科目核算。所以，当收取现金、编制现金收款凭证时，贷方应为“预收账款”或“应收账款”。
“例6-4”丙房地产企业收取××交来的购房定金30000元。做会计分录：
借：库存现金。
贷：预收账款。
157.其他现金收款业务的记账凭证
如何编制？
其他现金收款业务，主要是指各单位向有关单位和个人收取的不属于营业收入、非营业业务收入和预收账款的其他现金款项的业务。这些现金收款业务包括：
[1]向有关单位和个人收取的各种赔款、罚款。
[2]向有关单位和个人收取的押金。
[3]向有关单位和人员收回的借款。
[4]向职工收回的各种代垫款项等。
按照现行会计制度规定，这些款项一般都通过“其他应收款”、“其他应付款”科目进行核算。在收到现金时，应根据现金收款原始凭证编制现金收款记账凭证，其科目一般为“其他应收款”或“其他应付款”。现举例子加以说明。
“例6-5”甲公司12月31日在现金清查中发现库存现金短缺50元，经查是出纳人员A工作失误造成的，按规定由A赔偿。在这种情况下应先作付款凭证，其会计分录为：
借：其他应收款――现金短款。
贷：库存现金。
在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其贷方科目为其他应收款，其会计分录为：
借：库存现金。
贷：其他应收款――现金短款。
158.现金收入的处理程序是怎样的？
现金收入的处理程序，是指现金收入过程中的处理步骤和规则。收入现金的顺序和来源不同，收入现金的程序也不一致。
（1）出纳部门直接收款的程序。
直接收款，是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关收款凭据办理收款事宜。收款的一般程序如下：
[1]受理收款业务，查看收款依据是否齐全。
[2]审核现金来源是否合理合法。
[3]当面清点现金，做到收付两清，一笔一清。
[4]开具收款凭据，并在收款凭据和收款依据上加盖“现金收讫”印鉴。
[5]根据收款收据记账联和收款依据，编制记账凭证。
[6]根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
（2）从银行提取现金的程序。
当单位需要现金时，可以按照有关规定到开户银行提取现金。
取款的一般程序是：填写现金支票。单位需要提取现金时，一般由出纳人员填写现金支票到银行提取现金。
[1]现金支票的填写要求是：必须使用碳素墨水或蓝黑墨水用钢笔填写，不能用蓝墨水，更不能用红墨水填写，填写现金支票时应按照支票排定的号码顺序填写。书写要认真，不能潦草。签发日期应填写实际出票日期，不能补填或预填日期。收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致；金额必须按规定填写，金额如有错误，不能更改，应作废重填；用途栏要填写真实用途，不得弄虚作假；签章必须与银行预留印鉴相符；支票背面要有取款单位或取款人背书。
[2]向开户银行提交取款凭证。取款人持现金支票到开户银行后，向开户银行会计窗口交现金支票，银行受理后，交给取款人领款对号单或号牌。
[3]取款人持领款对号单或号牌到银行出纳窗口领取现金。
[4]取款人收取现金后，应根据取款数额认真清点、确认无误后才能离开。
[5]取回现金后，取款人是出纳人员的应及时将现金存入保险柜内；取款人不是出纳人员的，应将取回的现金交出纳人员存入保险柜，取款人与出纳人员要当面清点。
[6]编制记账凭证。出纳人员要根据现金支票存根或回单编制记账凭证。
[7]根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
（3）收款员、营业员收款后交给出纳人员的程序。
在商品流通业、旅游饮食服务业单位，由于收款业务比较频繁，一般采取由营业员分散收款或由收款员集中收款，每日定时向出纳部门缴款。其现金收入的一般程序是：
[1]受理收款业务，查看收款依据是否齐全。
[2]确定应收金额。应收金额要根据收款依据来确定。
[3]根据应收金额收取现金。
[4]现金收取后要开出收款收据，并在收款收据上加盖“现金收讫”印鉴。
[5]根据收款收据编制记账凭证。
[6]根据记账凭证登记现金日记账。
159.现金支付的原则有哪些？
出纳人员必须以严肃谨慎的态度处理现金支付业务，因为一旦发生失误，将会造成不可弥补的经济损失。现金支付主要有以下几个原则：
（1）必须以真实、合法、准确的付款凭证为依据。
（2）必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务，宁可慢一些，也不能疏忽大意。
（3）必须以手续完备、审核无误的付款凭证为最终付款依据。
（4）现金支付时，应该当面点清，双方确认无误。
（5）不得套取现金用于支付。
160.采取不正当手段支取现金的主要方式有哪些？
套取现金是指逃避现金审查，采用不正当手段支取现金的违法行为。主要有以下几种表现方式：
（1）编造合理用途或以支取差旅费、备用金的名义支取现金。
（2）利用私人或其他单位的账户支取现金。
（3）用公款转存个人储蓄账户支取现金。
（4）用转账方式通过银行、邮局汇兑，异地支取现金。
（5）用转账凭证换取现金。
（6）虚报冒领工资、奖金和津贴补助。
161.主动支付现金的程序是怎样的？
主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人，如发放工资、奖金、津贴以及福利等现金支出。
（1）根据有关的资料编制付款单，并计算出付款金额。
（2）根据付款金额清点现金（不足应从银行提取），按单位或个人分别装袋。
（3）现金发放时，如果是直接发给收款人，要当面清点并由收款人签收（签字或盖章）；
如果是他人代为收款的，由代收人签收。
（4）根据付款单等资料编制记账凭证。
（5）根据记账凭证登记现金日记账。
162.被动支付现金的程序是怎样的？
被动支付，是指收款单位或个人持有关凭据到出纳部门领报现金。其程序如下：
（1）受理原始凭证。
如报销单据、借据、其他单位和个人的收款收据等。
（2）审核原始凭证。
（3）在审核无误的付款凭证上盖“现金付讫”印章。
（4）支付现金并进行复点，并要求收款人当面点清。
（5）根据原始凭证编制记账凭证。
（6）根据记账凭证登记现金日记账。
163.工资支付的程序是怎样的？
（1）向银行提取现金。
出纳员应按“工资表”中的实发数填列现金支票向银行提取现金。同时，编制银行存款付款凭证，会计分录为：
借：库存现金
贷：银行存款
（2）分装工资袋。
出纳员在向银行提取现金后，应按工资表的人员姓名，将实发工资款和工资发放清单放在每人的工资袋中。将全部工资袋装好后，应进行复点，看有无差错。为了避免差错和查找，出纳员不能一边装袋一边发放，而应等全部装袋并复点无误后才能发放。
委托银行代发工资的，发放工资时，委托单位按照协议约定时间将代发工资资金足额划转到委托单位在开户行开立的指定账户，并向开户行提供书面代发工资明细清单。工资上账后，委托单位的职工即可自由办理取款业务。
（3）工资的发放。
对于因公出差或因事外出当天未能领取的工资，出纳员应放入保险柜妥善保管，或者送交保卫部门保管，以免丢失或被盗。
164.备用金的领用和报销的处理程序是怎样的？
备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等用途的款项。
（1）备用金的领用。
单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要领用备用金，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，经有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证。
对于企业来说，借用备用金的现金付款凭证，其贷方科目为“库存现金”科目，借方科目则为“其他应收款――备用金”科目；对于预算单位，借用备用金的，其贷方科目为“经费现金”或“库存现金”科目，借方科目则为“暂付款”科目。出纳员根据现金付款凭证付给现金（或现金支票）。
（2）备用金的报销。
备用金可以分为定额备用金和非定额备用金两种。
这里主要介绍定额备用金的核算。
所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充为原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。
有关部门或工作人员报销时，应编制现金付款记账凭证，其贷方科目为现金，借方为相应科目。出纳员应将报销的金额用现金补给报销的部门或工作人员。这样报销后有关部门或工作人员手中的现金又达到核定的限额。
165.差旅费的预借和报销的处理程序是怎样的？
（1）差旅费的预借。
单位工作人员因出差需借支差旅费时，应首先到财会部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。各单位可以根据需要使用统一的“差旅费借款结算单”，也可以使用普通的借款借据或者借款凭证。财务部门根据借款单编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：其他应收款――备用金
贷：库存现金
出纳员根据单位内部规定的审批权限和程序，对借款单和付款凭证进行审核，认为手续齐备并符合制度规定要求的即可予以支付。
（2）差旅费的报销。
出差人员回到单位后报销差旅费，首先应填写报销单，经所在部门和财务部门领导审查签字，由财务部门有关人员对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳员具体办理现金收付。
在具体结算报销过程中，对于实行定额备用金的部门和有关人员按其实际报销金额，编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：有关科目
贷：库存现金
这里的有关科目因出差人员的业务部门和工作性质而定。在这方面，不同的单位具体情况也不同。
166.其他付款业务包括哪些内容？
（1）预付现金。
各单位因业务需要用现金向有关单位预付有关款项，包括按供货合同规定预付的货款、预付的书报费，等等。财务部门应根据对方单位提供或由本单位编制的收据、发票等，编制现金付款凭证，其借方科目则应根据情况而定。因购买货物、接受劳务而预付的货款，其借方科目为预付账款（不设“预付账款”科目时可记入“应收账款”科目借方），如预付书报费、保险费等其借方科目为“待摊费用”科目。其会计分录为：
借：预付账款
或待摊费用
贷：库存现金
出纳员对原始凭证和记账凭证进行审核，审核无误后付款，并在凭证上加盖“现金付讫”印章。
（2）向有关人员支付劳务费。
各单位因接受其他单位或个人劳务、服务经常需用现金支付有关劳务费、服务费，一般来说，支付有关单位的劳务费、服务费，应由对方单位开具发票、统一收据等原始凭证，付款单位凭原始凭证编制记账凭证，并付款。而支付给个人的劳务费、服务费，许多需要由本单位编制有关凭证，由提供劳务的个人签字后，据以编制付款凭证，并付款。财务部门在编制现金付款凭证时，其贷方科目为“库存现金”，其借方科目则应根据接受劳务的部门而定。对于企业来说，接受的劳务、服务的部门不同，有关劳务、服务费用的性质也不同，现金付款凭证的借方科目也不同。比如接受劳务的是生产车间，则现金付款凭证的借方科目为“制造费用”；如接受劳务的部门是销售部门，则借方科目为“销售费用”，如接受劳务的部门是行政部门，则借方科目为“管理费用”等等。
（3）向职工发放非工资性资金。
向职工发放非工资性奖金、劳动保护费、计划生育独生子女补贴等。
各单位按国家规定向本单位发放的非工资性奖金，如合理化建议奖、技术改进奖等，各种劳动保护费，计划生育独生子女补贴等，都应由本单位财务部门按照国家规定计算，并编制领款收据等原始凭证，经有关领导批准后编制现金付款凭证，其贷方科目为现金，其借方科目则为管理费用等有关科目。出纳员审核原始凭证的记账凭证，审核无误后付款并在凭证上加盖“现金付讫”印章。
167.如何进行现金收款凭证的复核？
（1）现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。
为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，并认真复核以下内容：
[1]现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天……不得提前或推后。
[2]现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
[3]现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
[4]使用的会计科目是否正确。
[5]复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。
[6]复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
[7]收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。
（2）现金收入按其性质可以分为四类。
[1]业务收入，如企业的营业收入、事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等……
[2]非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
[3]预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。
[4]其他收入现金款项。
对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目为“库存现金”，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
168.如何进行现金付款凭证的复核？
（1）对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。
如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为现金，不再编制银行存款收款凭证。
（2）发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
（3）从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。
支现的经济业务主要包括工资、奖金、退休金以及各种福利补贴支现、差旅费支现、医药费支现、部门领取备用金支现、日常零星的其他支出等。
169.怎样提取现金？
各单位必须在银行规定的现金使用范围内提取现金业务，一般由出纳人员填写现金支票到银行提取现金。现金支票的填写要求是：必须使用钢笔，用碳素墨水或蓝黑墨水按支票排定的号码顺序填写，书写要认真，不能潦草，也不能用蓝墨水，更不能用红墨水填写；签发日期应填写实际出票日期，不得补填或预填日期；收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致；
大小写金额必须按规定书写，如有错误，不得更改，须作废重填；用途栏应填清真实用途；
签章不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符；支票背面要由取款单位或取款人背书（即签章），经核对无误后送交给银行结算柜台，然后银行发牌作为取款对号的证明，到出纳柜台对号取款。
取款时要按支票上填写的金额当面清点现金。
170.怎样送存现金？
各单位必须按开户银行核定的库存限额保管、使用现金，收取的现金和超出库存限额的现金，应及时送存银行。
现金送存的一般程序是：首先由出纳人员清点票币，将同面额的纸币摆放在一起，按每100张为一把整理好，不够整把的，从大额到小额顺放；将同额硬币放在一起，1元、5角……1角硬币，按每50枚用纸卷成一卷，分币按每100枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留作找零用。款项清点整齐核对无误后，由出纳人员填写现金解款单存入银行。
现金解款单有一式三联或一式二联两种格式，一式三联的现金解款单，第一联为回单，此联由银行盖章后退回存款单位；第二联为收入凭证，此联由收款人开户银行做凭证；第三联为附联，作附件，是银行出纳留底联。单位出纳人员在填写现金解款单时，要用双面复写纸复写。交款日期必须填写交款的当日，收款人名称应填写全称。款项来源要如实填写，大小写金额的书写要标准，券别和数额栏按实际送款时各种券面的张数或硬币的枚数填写。然后将款项同解款单一并交银行柜收款。银行核对后盖章，并将第一联（回单）交存款单位做记账凭证。
出纳人员填制现金解款单时应注意下面几点：
填写解款单时必须用双面复写纸复写。
交款日期必须是交款当日的日期。
收款单位名称应填写全称。
如实填写款项来源，大小写金额的书写要规范。
按实际送款时各种券面的张数或卷数填写券别和数额栏。
171.如何整理现金？
各单位出纳员在将现金送存银行之前，应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为：纸币应按照票面额（即券别）分别整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括100元、50元、10元、5元、2元和1元，辅币包括5角、2角、1角。出纳员应将各种纸币打开铺平，然后按币别每100张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100张100元，一捆即为10000元。不满100张的，十九平一折或九平一折，从大到小平摊摊放。
铸币包括1元、5角、2角、5分、2分、1分。铸币也应按币别整理，同一币别每100枚为一卷，用纸包紧卷好，每十卷为一捆。例如5角的铸币每一卷即为50元，每一捆即为500元。不满50枚的硬币，用纸包好另行放好。
残缺破损的纸币和已经穿孔、裂口、破缺、压薄、变形以及正面的国徽，背面的数字模糊不清的铸币，应单独剔出，另行包装，整理方法与前同。
172.如何填写现金送款簿？
现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款簿，现金送款簿一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记账依据；第二联为银行收入传票；第三联为收账通知；第四联由银行出纳留存作为底联备查。出纳员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包括收款单位名称、款项来源、开户银行、送款日期、科目账号、送款金额的大小写及各券别的数量等。
出纳员在填写“现金送款簿”时应注意以下几点：
（1）出纳员必须如实填写现金送款簿的各项内容，特别是其中的款项来源等。
（2）交款日期应当填写送存银行当日的日期。
（3）券别的明细账的张数和金额必须和各券别的实际数一致，一元、伍元、一角、伍分、二分、一分等既有纸币又有铸币的，应填写纸币、铸币合计的数量和金额。
（4）另外，出纳员在填写“现金送款簿”时必须采用双面复写纸；字迹必须清楚、规范……不得涂改。
173.现金保管应该注意哪些问题？
现金的保管，主要是指对每日收取的现金和库存现金的保管。现金是流动性最强的资产……可直接使用，因而现金是犯罪分子谋取的最直接目标。因此，各单位应建立健全现金保管制度，防止由于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机，给国家和单位造成损失。其保管主要注意以下几个方面：
（1）要有专人保管库存现金。
现金保管的责任人是出纳人员及其他所属单位的兼职出纳人员。出纳人员应选聘诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的人员担任。出纳人员应当保持相对稳定，以提高他们的业务熟练程度。
（2）送取现金要有安全措施。
向银行送存现金或提取现金时，一般应有两人以上，数额较大的，途中最好用箱装好，专车运送，必要时可进行武装押运。
（3）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。
各单位的出纳人员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数（即大数），均应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币为零数（或小数），也要按照票面金额，每十张一扎，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。铸币也要按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。
（4）库存现金存放的安全措施。
现金的保管要有相应的保安措施，保安重点是出纳办公室和保险柜。出纳办公室应该选择坚固实用的房间，能防潮、防火、防盗、通风，墙壁、房顶要牢固，窗户要有铁栏杆和护窗金属板。出纳人员应配备专用保险柜，保险柜应靠出纳办公室的内墙放置，保险柜钥匙由出纳人员专人保管，不得交由其他人员代管；保险柜密码应由出纳人员开启，并做好开启记录，严格保密；出纳人员工作变动时，应及时更换密码。保险柜的钥匙或密码丢失或发生故障，要立即报请领导处理，不得随意找人修理或配钥匙。
必须更换保险柜时，要办理以旧换新的批准手续，注意更换情况备查。
174.如何保管空白收据？
空白收据即未填制的收据。空白收据一经填制，并加盖有关印鉴，即可成为办理转账结算和现金支付的一种书面证明，它直接关系到资金结算的准确、及时和安全，因此，必须按规定加以保管和使用。
空白收据一般应由主管会计人员保管。要建立“空白收据登记簿”，填写领用日期、单位、起始号码，并由领用人签字，收据使用完后，要及时归还、核销。使用单位不得将收据带出工作单位使用，不得转借、赠送或买卖，不得弄虚作假、开具实物与票面不相符的收据，更不能开具存根联与其他联不符的收据，作废的收据要加盖“作废”章，各联要连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。
175.如何保管空白支票？
在银行存款的额度内，开户单位均可向开户银行领购支票，企业一般都保留一定数量的空白支票以备使用。支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖在银行留有印样的图章后，即可成为直接从银行提取现金或与其他单位进行结算的凭证。所以，在空白支票使用上必须加强管理，同时要采取必要措施，妥善保管，以免发生非法使用和盗用、遗失等情况，给国家和企业造成不必要的经济损失。
存有空白支票的企业，必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。这样，可以明确责任，形成制约机制，防止舞弊行为。
有关部门和人员领用支票必须填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。
支票由指定的出纳员专人签发。出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。
各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转账支票结算时，经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时（填写好支票日期）、定点（填写好收款单位）、定用途（填写好支票用途）、定金额（在支票的右上角再加注“限额××元”字样）。各单位签发空白支票要设置“空白支票签发登记簿”……实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发。“空白支票签发登记簿”一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号。
领用人领用支票时要在登记簿“领用人”栏里签名或盖章；领用人将支票的存根或未使用的支票交回时，应在登记簿“销号”栏销号并注明销号日期。
176.如何保管印章？
支票印鉴章一般应由会计主管人员或指定专人保管，支票和印鉴必须由两人分别保管。
负责保管的人员不得将印章随意存放或带出工作单位。各种印章应与现金的保管相同，不得随意放入抽屉内保管，以免给国家和单位造成经济损失。
177.出纳应严格执行哪些现金收支手续？
为了加强对现金收支的管理，出纳与会计人员必须分清责任，严格执行账、钱、物分管的原则，实行相互制约。
（1）企业应按规定编制现金收付计划，并按计划组织现金收支活动。收入现金要进行防伪检查，支付现金要当面点清。
（2）企业的会计部门，出纳工作和会计工作必须合理分工，现金的收付保管应由出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。
（3）严格执行现金清查盘点制度，保证现金安全完整。出纳人员每天盘点现金实有数，与现金日记账的账面余额核对，保证账实相符。企业会计部门必须定期或不定期地进行清查盘点，及时发现或防止差错以及挪用、贪污、盗窃等不法行为的发生。如果出现长短款，必须及时查找原因。
（4）一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付款人，以明确经济职责；收入现金签发收据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理，如销货收入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊。
（5）一切现金收入必须当天入账，当天送存银行，如收进的现金是银行当天停止收款以后发生的；也应在第二天送存银行。当日送存确有困难的，应取得开户银行同意后，按双方协商的时间送存。
（6）不准利用银行存款账户代其他单位或个人存入、支取或汇兑现金。
（7）一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖“现金付讫”戳记，妥善保管。
