（7）“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金、企业代扣代交的个人所得税等，也包括在本项目内。
（8）“应付利息”项目，反映企业按照合同约定应付未付的各种利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
（9）“应付股利”项目，反映企业应付未付的现金股利或利润。
（10）“其他应付款”项目，反映企业应付未付的其他应付款，包括暂收其他单位和个人的款项。
（11）“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列，如“递延收益”账户的期末余额可在本项目内反映。
（12）“一年内（含一年）到期的长期负债”项目，反映长期负债各项目中将于一年内（含一年）到期的长期负债。本项目应根据有关长期负债账户（如长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等）所属明细账户中将要在一年内到期部分的金额分析计算填列。负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额。
2.非流动负债
（1）“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
（2）“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。
（3）“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等，它是“长期应付款”账户的期末余额减去“未确认融资费用”账户期末余额的差额列示。
（4）“专项应付款”项目，反映企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。
（5）“预计负债”项目，反映企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等产生的预计负债。
（6）“递延所得税负债”项目，反映企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
（7）“其他非流动负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他非流动负债。
（三）所有者权益类项目
（1）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。
（2）“资本公积”项目，反映企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
（3）“库存股”项目，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份的金额。
（4）“盈余公积”项目，反映企业从净利润中提取的盈余公积。
（5）“未分配利润”项目，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
四、资产负债表的编制方法
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的静态报表，表内各项目分别按“年初余额”和“年末余额”分专栏反映。“年初余额”栏各项目的数字，应根据上年末资产负债表“年末余额”栏内所列数字填列。“年末余额”栏各项目，主要是根据有关账户的期末余额填列。具体填列方法有以下几种：
（一）根据总分类账户余额直接填列
资产类项目有：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、投资性房地产、工程物资、固定资产清理、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产等。
负债类项目有：短期借款、交易性金融负债、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债等。
所有者权益类项目有：实收资本（股本）、资本公积、库存股、盈余公积。
根据明细分类账户直接填列的项目主要是“所有者权益”类项目内，在“盈余公积”项目下单独反映“法定公益金”项目，这一项目根据盈余公积账户所属明细账的期末余额填列。“未分配利润”项目，根据“利润分配——未分配利润”账户的期末余额填列。
（二）根据若干个总账余额分析计算填列
具体项目有：“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合并填列；
“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“材料成本差异”、“发出商品”、“存货跌价准备”等账户的借方余额之和与贷方余额之和的差额计算填列。
（三）根据明细账余额分析计算填列
当“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”账户所属明细账出现反方向余额时，有关项目应根据明细账余额按以下方法计算填列：
应收账款项目“应收账款”明细账（借余）+“预收账款”明细账（借余）
预付账款项目“预付账款”明细账（借余）+“应付账款”明细账（借余）
应付账款项目“应付账款”明细账（贷余）+“预付账款”明细账（贷余）
预收账款项目“预收账款”明细账（贷余）+“应收账款”明细账（贷余）
（四）根据总账和明细账余额分析计算填列
资产负债表上某些项目需要根据总账和明细账余额分析计算填列。具体项目有：
“一年内到期的非流动资产”应根据“持有到期投资”账户的期末余额减去所属明细账户将于1年内（含1年）到期的非流动资产后的金额填列。
“长期应收款”项目应根据“长期应收款”总账的期末余额，减去“未实现融资收益”总账的期末余额，再减去所属明细账中将于一年内到期部分的金额分析计算填列。
“长期借款”项目应根据“长期借款”总账的期末余额减去所属明细账中将于一年内到期部分的金额分析计算填列。
“应付债券”项目应根据“应付债券”总账的期末余额减去所属明细账中将于一年内到期部分的金额分析计算填列。
“长期应付款”项目应根据“长期应付款”总账的期末余额，减去“未实现融资费用”总账的期末余额，再减去所属明细账中将于一年内到期部分的金额分析计算填列。
（五）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列
由于在资产负债表上，对于计提资产减值准备的资产项目应反映其可收回的金额，所以一般应根据这些资产账户的余额减去其备抵账户余额后的净额填列。
具体项目有：“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等，其中固定资产和无形资产还应分别减去“累计折旧”与“累计摊销”账户后的余额填列。
五、资产负债表编制实例
柳林股份有限公司2009年发生的经济业务如下：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票列明：价款400000元，增值税68000元，共计468000元，已预付材料款130000元，余款338000元，已开出转账支票支付，材料尚未到达。
（2）收到原材料一批，实际成本240000元，计划成本230000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（3）购入不需要安装的设备一台，价款180000元，增值税修改后的增值税法，企业购进固定资产支付的进项税可以抵扣，本例仍按原规定核算。30600元，包装费和运费2200元。上述款项总计212800元，均以银行存款支付，设备已交付使用。
（4）购入工程物资一批，价款260000元，增值税44200元，总计均已用银行存款支付。
（5）收到银行通知，已用银行存款支付到期的商业承兑汇票300000元，偿还M单位应付账款170000元。
（6）销售甲产品一批给甲单位，销售价款800000元，增值税销项税额136000元，产品已发出，款项尚未收到。
（7）从银行借入3年期借款1000000元，借款已存入银行，该项借款用于购置固定资产。
（8）应付在建工程工人工资820000元。
（9）营业用房工程应予以资本化的长期借款利息320000元。
（10）营业用房工程已完工，并交付使用，该项工程总额3000000元。
（11）销售乙产品一批，销售价款1600000元，增值税销项税额272000元，总计1872000元，款项已由购货方开出转账支票付讫。
（12）公司出售一台不需用设备，收到价款800000元，该项设备原价1600000元，已提折旧720000元。
（13）收到长期股权投资分得的现金股利80000元，存入银行，该项投资按成本法核算。
（14）归还短期借款本金400000元，利息20000元，共计420000元，借款利息已计入应付利息账户。
（15）用银行存款支付购入材料款项，总计288820元，其中价款246000元，增值税41820元，装卸费1000元，材料已验收入库，该批材料的计划价格为247600元。
（16）提取现金2074000元，准备发放工资。
（17）支付职工工资2074000元，其中包括支付给在建工程人员的工资820000元。
（18）分配应支付的职工工资1254000元（不包括在建工程应负担的工资820000元），其中，生产人员工资1140000元，车间管理人员工资22800元，行政管理人员工资91200元。
（19）用银行存款支付研发部门的新产品开发费40000元，该项支出符合资本化条件。
（20）用银行存款支付产品展览费23100元，广告费26000元。
（21）根据发出材料汇总表，基本生产车间领用原材料，计划成本600000元，领用低值易耗品（周转材料），计划成本120000元，采用一次摊销法予以摊销。
（22）结转领用原材料与低值易耗品（周转材料）的成本差异，材料成本差异率为2%。
（23）公司销售产品一批，价款600000元，增值税102000，总计702000元，收到购货方开出的承兑的商业汇票1张。
（24）公司将上述商业承兑汇票向银行办理贴现，贴现利息为48000元，同时将到期的一张面值为160000元的无息银行承兑汇票，连同解讫通知和进账单交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。
（25）本期应付借款利息65000元，其中短期借款利息44000元，长期借款利息21000元。
（26）计提固定资产折旧240000元，其中应计入制造费用200000元，管理费用40000元。
（27）本期应摊销无形资产160000元。
（28）本期应摊销租入固定资产改良工程费用150000元。
（29）以银行存款支付本年度财产保险费134200元。
（30）收到本年度出租办公楼的租金60000元，已存入银行。
（31）本期产品销售应交纳城市维护建设税31500元，教育费附加13500元，租金收入应交纳营业税3000元。
（32）假定用银行存款缴纳本期增值税350000元，城市维护建设税31500元，教育费附加13500元，同时转出未交增值税56980元。
（33）年末交易性金融资产的公允价值为255600元，应确认公允价值变动损失38000元；投资性房地产公允价值为1650000元，应确认公允价值变动收益为50000元。
（34）计算并结转本期完工产品应负担的制造费用345200元；计算并结转本期完工产品成本2097200元。无期初在产品，本期生产的产品全部完工，并验收入库。
（35）结转本期已售产品销售成本1800000元。
（36）基本生产车间盘亏一台设备，原价560000元，已提折旧500000元。
（37）偿还长期借款本金1700000元。
（38）收回甲单位上期的应收账款720000元，存入银行。
（39）应收丙客户的账款10000元，已确定不能收回。
（40）按应收账款余额的2%计提坏账准备。
（41）收到某基金会转来的捐赠现金，48000元。
（42）计提存货跌价准备22380元，固定资产减值准备40000元。
（43）本期计提的减值准备形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产15595元。
（44）经批准，将盘亏的固定资产60000元，按规定损失转为营业外支出。
（45）计算本期应交所得税99500元。
（46）假定当期即用银行存款缴纳所得税99500元。
（47）结转各收入、费用账户，确定净利润314095元。
（48）提取盈余公积32000元；分配普通股现金股利100000元。
（49）将利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转本年利润。
（50）2009年末将于1年内到期的非流动负债为800000元。
（二）根据以上资料编制会计分录
1.编制会计分录
（1）借：材料采购400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
贷：银行存款338000
预付账款130000
