7.1财会书写规范化
1.文字书写要求
①会计业务核算必须使用蓝(黑)墨水或碳素墨水书写,不能使用铅笔、圆珠笔(用复写纸复写除外),红色墨水只能在划线结账、改错、冲销等特殊情况下使用。填写支票必须使用碳素笔书写。
②文字书写要紧靠左竖线书写,文字与左竖线之间不得留有空白部分。文字紧靠行格底线,一般占格高的2/3,应留有适当空距,不可满格(顶格)书写。一般要占空格的1/2或2/3.
③中文大写金额数字应用正楷或行书填写,大写数字标准写法:壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整。
④中文大写金额前未印货币名称,应标明货币名称,货币名称与金额之间不得留有空白,以防止涂改。
⑤大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应当写“整”或“正”;大写金额有分的,“分”字之后不再写“整”或“正”。
⑥阿拉伯小写金额数字中有“0”或中间连续有几个“0”时,中文大写只写一个“零”字;
⑦票据和结算凭证的书写:填写支票、汇票、本票、进账单等银行结算凭证,应按票据和结算的基本规定书写。票据日期必须使用中文大写,为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖,壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹”。如3月18日,应写成零叁月壹拾捌日。再如10月30日,应写成零壹拾月零叁拾日。
2.阿拉伯数字书写要求
数字书写要端正、清楚,字体要规范化,小写数字使用阿拉伯数字。
①字体应当一个一个地写,不得连笔写。
②每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写,字体约占行格高度的1/3,如果行格较低的可占1/2.
③阿拉伯数字前应写明币种符号,币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前有币种符号的,数字后边不再写单位。
④以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价外一律写到角分;无角分的,角分位写“00”或符号“-”;有角无分的,分位应写“0”,不得写符号“-”。
⑤字体要端正,大小匀称,排列整齐。
⑥有圆圈的数字如6、8、9、0等圆圈必须封口。
⑦字体要自右上方斜向左下方书写,倾斜度为45度。
⑧写6时比一般数字向右上方长出1/4,写7、9时比一般数字下方(过行格底线)长出1/4.
7.2 实训操作程序
会计工作的财务处理流程。
2.填制原始凭证和记账凭证
(1)根据经济业务资料的要求或提示,整理或填制原始凭证和原始凭证汇总表。
(2)根据认真审核的原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(或通用记账凭证),将依据的原始凭证附于记账凭证之后。
3.登记账簿
(1)根据审核无误的收款凭证、付款凭证和转账凭证(或通用记账凭证),登记日记账、各有关明细分类账及总分类账,逐日结出现金余额、银行存款余额、往来明细账余额,以示债权债务。
(2)账簿上的“摘要”根据记账凭证的“摘要”或原始凭证的内容,用简单明了的文字表述数据资料的来龙去脉。
(3)现金日记账、银行日记账必须采用订本式账簿。订本式账簿从第1页到最后一页顺序编号;不得跳页或跳行。明细账一般采用活页账,活页账簿应按顺序编号,定期装订成册。
(4)总分类账账页格式主要有三栏式、多栏式、棋盘式、科目汇总表。外表形式一般采用订本式账簿。明细分类账的账页格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式,各种格式的适用范围。外表形式一般采用活页式、卡片式账页。
(5)总分类账及其所属明细分类账之间进行记录,必须采用平行登记的方法。
(6)登记账簿书写要规范化。
①凡需结记余额的账户,结出余额后,注明“借”或“贷”,以示余额方向。
②凡没有余额的账户,应在该栏内注明“平”或“0”记号。
③每一页登记完毕,结转下一页时,应结出本页数和余数,并在最后一行摘要栏内注明“过次页”,在下一行注明“承前页”。
(7)根据记账凭证(按每10天汇总一次),编制“科目汇总表”,并据此登记总分类账。
(8)对各种费用进行汇集和正确分摊后,计算产成品成本。
(9)结出各种账户余额并将各损益类账户结转到“本年利润”账户。
(10)月终核对总账、明细账。编制总分类账户发生额和余额试算平衡表,进行试算平衡。
月终结账应结出每个账户的期末余额。
①需结出当月发生额的,应在摘要栏内注明“本月合计”,并在“本月合计数”的上端和下端各划一条单红线,本月无发生额的,则不作合计。
②需要结出“本年累计发生额”的,应在摘要栏内注明“本年累计”,同时在下端划一条单红线。
③年终结账时的“本年累计”下端应划双红线,在双红线的下一行的摘要栏里写“结转下年”字样,并将“结转下年”的余额写在双红线的下一行的余额栏里。
登记账簿发生差错,应按规定的错误更正方法——划线更正法、红字冲销法、蓝字补充法更正,不得任意涂改、刮擦、挖补。
4.编制财务报表
(1)根据中华人民共和国财政部制定的会计制度和各省、自治区、直辖市财政部门的补充规定编制财务报表,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
(2)根据总分类账、明细分类账、期初资料及1~11月份有关资料编制“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”、“所有者权益变动表”。
(3)各种财务报表必须填写单位名称、编报日期。
(4)各种财务报表之间有对应关系的数字应相互一致,本期报表和上期报表之间有关数字相互衔接。
(5)各种报表中所规定的补充材料要填写齐全,不得遗漏。
(6)各种财务报表经审核后要签名或盖章,留存的一份要装订成册。
5.会计凭证归档
(1)填好凭证封面,装订凭证。封面填写凭证名称、日期、起止号码等。
(2)将总分类账、明细分类账分别装订,注明账册名称、所属年月、账页编号,并加盖经办人签章。