（三）材料物品领用时，必须填“领料单”（一式三联，领用人、仓库、财务部门）。
（四）仓库保管员兼材料会计，每月与财务核对账目，发现问题及时找原因更正。
（五）年终物资部应盘点一次，列出材料清单与财务部门核对，并作出盈亏表。
（六）采购部门可借支备用金，作为零星购料周转；设备工程部门也可以借支备用金，作为急需采购维修物品用。年终备用金全部交财务部门，第二年再借。
（七）采购人员经领导批准可借支空白支票（限制一定数额内开支），必须在3天内到财务部门报销。如果取得正式发票，可办理报销手续，不再借支空白支票。
（八）各项预付款先填借款单，经企业主管领导批准，按合同要求付款。
第五条办公用品及低值易耗品采购与报销操作流程
（一）行政部根据计划统一采购、验收、入库，根据发票、入库单报销。
（二）各部门急需或特殊的办公用品，经批准，可自行购买：
1.单价在×元以下，或总价在××元以下，行政部长批准；
2.单价在×元以上，或总价在××元以上，分管副总批准。
购买后，提交发票、实物，经行政部查验入库单及入账报销。
（三）原则上不报销办公用品之装卸费用。
第六条车辆使用费报销操作流程
（一）车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费、驾驶员补贴。
（二）行政部在掌握车辆维护、用车、油耗情况基础上，制定当月车辆费用开支计划。
（三）油费报销需由驾驶员在发票背面注明行车起始路程，由行政部根据里程表、耗油标准、加油时间、数量、用车记录复核，经行政部长签字验核。
（四）路桥费、洗车费由驾驶员每月汇总报销一次，由行政部根据派车记录复核，经行政部长签字验核。
（五）车辆维修前须提出书面报告，说明原因和预计费用，报销时在发票上列明详细费用清单，由行政部根据车辆维修情况复核，经行政部长签字验核。
（六）驾驶员行车补助按加班标准计算，每月在工资中列支发放。
第七条交通费报销操作流程
（一）交通补贴见公司补贴津贴标准。
（二）交通补贴在员工工资中发放。
（三）员工外勤不能按时返回就餐者可给予误餐补贴。
（四）员工外勤每天交通费标准为×元，经批准可乘坐出租车并报销。凡公司派车或乘坐出租车，均不报销外勤交通费。
第八条应酬招待开支报销操作流程
（一）根据公司对外接待办法文件中规定的接待标准接待。
（二）应酬应事先申请并得到批准。
（三）原则上不允许先斩后奏，因特殊原因无法事先办理的，事后须及时报告有关领导。
（四）应酬一般在定点酒店、宾馆进行。一般在签单卡签字后按月结算，不得擅自在它处或用现金结算。
第九条本办法由财务部门制定，报总经理办公会议审核，总经理审批后执行。
三、存货与仓库内部控制标准
1.加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，搞好有关基础工作，做到账、卡、物、资金四一致。
2.对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存（每半年一次）与账面结存核对的办法。其本期耗用或销货成本按领发货凭证计价确定。
3.对存货实行永续盘存制有困难的企业，可实行“实地盘存制”，即期末存货没有明细账面余额，而是通过实地盘存来确定期末存货，其本期耗用或销货成本按下列公式计算：
本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本—期末存货成本
4.存货计价方法：
按实际成本进行日常核算的，采用加权平均法计价；
按计划成本进行日常核算的，采用计划价格计价，期末分摊价格差异。
5.领用低值易耗品，采用一次摊销。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分对在用低值易耗品由使用部门和主管部门进行登记管理。
四、商品出库控制标准
（一）凡有出库或经过倒垛的货垛，坚持动碰复核的原则，应及时核对商品、货垛的实存数与商品在账数量是否相符，如不符要及时查明原因。
（二）商品出库与要求商品出库包括本市内销、外调、移库、返厂、提取样品等。
1.必须按规定凭正式出库票办理商品出库手续，不得白条出库，并根据商品性能变化，掌握先进先出、易坏先出的原则。
2.商品出库必须经复核员复核，根据出库单仔细检验库别、印鉴、品名、产地、规格、数量是否清楚，发现问题及时与有关部门联系、妥善解决。
3.验单合格后，先进行销账后出库。
4.商品出库必须有编号，以单对账、以账对卡、以卡对货，付货时必须执行先盖章、销账、卡，后付货的操作规程。防止漏盖“货已付讫”章造成财产损失，复核员并于货票上签字盖章，以明责任。
5.商品出库时，仓库管理人员要两人以上仔细清点出库数量，做到人不离垛，件件过日，动碰复核，监搬监运，要及时对搬运不符合要求的予以纠正，防止商品损坏。
6.商品出库要严把货票审核关、动碰制度关、加盖货已付讫章关。
7.应按财务制度办理商品储存中所涉及的票流等有关财务方面事宜。
8.有下列情况之一的，商场保管员可以拒付商品：
（1）凭证字迹不清，单货型号不符或涂改；
（2）提货人与付货凭证抬头所列单位不符；
（3）白条出库。任何人开的白条都不能视同付货凭证；
（4）提货单未盖商店的出库章及储运出库章。
五、商品退货折让会计管理流程
1.决定退货时，采购部门应编制退货通知单，授权运输部门将商品退回，同时将退货通知单附本寄给供应商，运输部门应于商品退回后，通知采购部门和会计部门。
2.采购部门在商品退回后，应编制借项凭单。
3.借项凭单应由独立于购货、运输、存货职能的人员检查。
4.会计部门应根据借项凭单来调整应付账款。
5.由于购货质量问题而向供应商提出的折让，往往需要同供应商谈判最终解决。
6.折让金额必须由授权的高级管理人员批准许可。
7.当合适的折让金额一经确定，采购部门即应编制借项凭单，通知会计部门调整应付账款。
六、生产费用内部控制标准
1.有关生产业务由生产部门负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和控制，应由生产部门和财务部门及所有有关部门建立成本责任制。严格成本费用的开支范围和开支标准，节约消耗，减少费用，降低成本，财务部门应建立成本控制和成本核算制度。
2.建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。
3.加强人事和工资的管理，严格考勤，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福利费的核算与分配。
4.重视制造费用发生的核算与分配。注意物料消耗、折旧费的计算、.费用项目的设置等是否合法合理。
5.生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤、乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。
6.对期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）的项目要合法、合理，支出要符合开支范围和开支标准，凭证手续要正规。
七、收入利润内部控制标准
1.当期实现的主营业务收入（销售收入、运输收入、营业收入、经营收入）要全部及时入账，并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本、经营成本相互配比，减去当期应交的营业税金及附加和期间费用后的余额，即为主营业务利润，要能反映出企业的主要经营成果。
2.当期实现的其他业务收入要全部、及时入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。
3.按规定计算投资收益，对投资收益的取得要合法，确定要符合权责发生制，计算要合规，入账要及时，处理要恰当；对投资损失的计算要合法、正确，实事求是。
4.对营业外收支项目的设置要合法、合理，收支项目的数额要真实、正确，账务处理要恰当。
5.企业利润总额按照国家规定作相应调整后依法缴纳所得税，然后按规定的顺序和一定比例进行分配。
6.企业发生年度亏损，可用下一年度的税前利润弥补，下一年度的利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。
八、存货盘点业务管理标准
（一）初点
1.若于营业中盘点，则先将当日有营业的收银机全部读出“×账”，同时，盘点作业人员要注意不可高声谈论影响企业正常营业，或阻碍顾客通行。
2.盘点作业人员应先点仓库、冷冻库、冷藏库。
3.盘点作业人员盘点冷冻、冷藏柜时，要依由左而右、由上而下的次序进行。
4.盘点作业人员应将每一台冷冻、冷藏柜均视为独立单位，使用单独的盘点表。
5.盘点单上的数字要填写清楚，不可潦草。
6.进行盘点作业时，最好两人一组，一人点、一人写；若在非营业中清点，可将事先准备好的白粘纸或小纸张拿出，写上数量后，放置在商品前方。
7.如果写错数字，要涂改彻底。
（1）规格化商品，清点其最小单位的数量。
（2）生鲜商品若尚未处理，则以原进货单位盘点，如重量、箱数等；若已加工处理尚未发出，则以包装形式，如包、束、袋、盒等。
（3）散装而未规格化的商品，以重量为单位。
（4）盘点时，顺便观察商品有效期限，过期商品应随即取下并记录。
8.负责人要掌握盘点进度，推动调度人员支援，并巡视各部门盘点区域，发掘死角及易漏盘点区域。
9.盘点作业人员对于无法查知商品编号或商品售价的商品，应立即取下，事后追查归属。
（二）复点
1.复盘时，复点者要先检查盘点配置图与实际现场是否一致，是否有遗漏的区域。
2.若使用小粘纸方式，则应先巡视有无遗漏未标示小粘纸的商品。
3.复点可于初点进行一段时间后即开始进行，复点者须手持初点者已填好的盘点表，依序检查，再将复点的数字记入复点栏内，并计算出差异，填入差异栏。
4.复点者须使用红色圆珠笔。
5.复点准确后再将小粘纸拿下。
（三）抽点
1.抽点者同复点者一样，也要先检查盘点配置图与实际现场是否一致，是否有遗漏的区域。
2.抽点者抽点商品时，可选择卖场内的死角或不易清点的商品或单价商品数量多的商品，以及盘点表上金额较大的商品。
3.抽点者要对初点与复点差异较大的数字，进行实地确认。
4.抽点者同复点者一样，也须使用红色圆珠笔。
九、盘盈与盘亏业务处理标准
企业中储存的存货，品种很多，收发频繁，难免在日常收发、计量和计算上出现差错，再加上自然损耗和丢失等情况，往往会造成盘盈、盘亏和毁损等账实不符的现象。
（一）存货盘盈
发生盘盈的存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理存货入账的手续，调整存货账的实存数，按盘盈存货的计划成本或估计成本借记“原材料——××产品”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。经有关部门批准后，再冲减管理费用，同时借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“管理费用”科目。
（二）存货盘亏和毁损
发生盘亏和毁损的存货，在报经批准以前，应按其成本（计划成本或实际成本）借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“原材料——原料及主要材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”、“材料成本差异”等科目。
报经批准以后，再根据造成盘亏和毁损的原因，分别以下情况进行处理：
1.属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用；
2.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计人管理费；
3.属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。
相应地，作会计分录为：借记“其他应收款——保险公司”、“营业外支出”、“管理费用”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
十、财务统计工作流程
（一）财务部根据公司统计工作制度制定统计工作计划，向有关部门下达年度、季度、月度、旬、日等统计任务。
（二）各相关部门按规定填写统计报表，部门负责人审核、签字后报财务部门，由统计员汇总。
（三）汇总报表经财务部门经理审核，部分报表要经财务总监审阅。
（四）根据需要做好统计资料分析，连同统计报表一并报送总经理办公会议和总经理审阅。
（五）经总经理审批后向上级部门或统计主管部门上报相应统计资料。
（六）统计资料归档保管。
